Изменения в налоговом законодательстве с 2024 года

Содержание:

• Налог на добавленную стоимость
• Налог на прибыль
• Работа с иностранными компаниями
• Налог на доходы физических лиц
• Упрощенная система налогообложения
• Порядок уплаты налогов и представления налоговой отчетности

В 2023 году как, впрочем, и во все предыдущие годы законодатель нас активно «радовал» неоднократными внесениями изменений в налоговое законодательство. Многие из них действуют с 1 января 2024 года, часть из них носит технический характер, другие являются сущностными. Рассмотрим наиболее важные из них.

Налог на добавленную стоимость

С 1 января 2024 года изменена форма счета-фактуры по НДС. В ней появилась новая графа - №14 в которой отражается стоимость прослеживаемых товаров. В этой графе указывается стоимость за все количество поставляемых товаров, относящихся к конкретной партии товаров. Обязательно надо указывать РНПТ – регистрационный номер партии товаров. Напомним, что прослеживаемые товары – это импортные товары из перечня Правительства, оборот которых контролирует ФНС. К прослеживаемым, в частности, относятся бытовые холодильники, бытовые стиральные машины, автопогрузчики, мониторы, детские коляски и другие товары. При продаже прослеживаемых товаров организации и ИП выставляют электронные счета-фактуры, а покупатели их обязаны получать исключительно через оператора электронного документооборота (и в том случае, когда они не являются плательщиками НДС).

Организации общепита (рестораны и кафе) до достижения доходов в 2 млрд. руб. в 2022 году освободили от НДС. При этом доходы от общепита должны составлять не менее 70% от выручки. С 1 января 2024 года появилось еще одно условие. На предприятии среднемесячные выплаты сотрудникам за прошедший 2023 год должны быть не меньше среднемесячной заработной платы в общепите в субъекте РФ, где располагается предприятие. Однако, если предприятие создается в 2024 году такое ограничение в текущем году не действует.

Следующее изменение касается организаций, занимающихся экспортом. Если предприятие не смогло подтвердить экспорт, который, как нам известно, облагается по ставке 0%, то НДС необходимо начислить не в квартале отгрузки, а в том квартале в котором истек срок на сбор и подачу документов. Для такого подтверждения можно подать реестр в электронном виде, где указываются сведения из деклараций, контрактов.

Новость для тех, кто возмещает НДС в заявительном порядке. Они могут заменить договор поручения и банковскую гарантию на новые. Срок на это дается в 5 дней со дня представления декларации.

С 1 января 2024 года расширен список детских товаров, которые подпадают под ставку НДС 10%. Под пониженную ставку теперь попадают пеленки, горшки, бутылочки, соски, велосипеды.

С начала 2024 года расширили перечень медицинских товаров, которые подпадают под льготу по НДС (стали облагаться по ставке 10% или получили освобождение от НДС). Все нововведения отражены в Постановлении Правительства № 1513.

Налог на прибыль

Субъекты РФ своим решением могут снижать размер налоговой ставки по налогу на прибыль, зачисляемый в их бюджет. Ранее эта льгота могла вводилась для всех компаний – теперь только для российских. Законодатель посчитал, что это будет стимулом регистрировать компании в РФ.

Изменился Перечень офшорных зон – этот перечень важен для организаций, желающих применить нулевую ставку по налогу на прибыль в части дивидендов.

В 2023 году было денонсировано часть международных соглашений об избежании двойного налогообложения и, следовательно, для компаний, ведущих бизнес в разных юрисдикциях налоговая нагрузка в целом может возрасти.

Работа с иностранными компаниями

Взаимоотношения с иностранными компаниями. Доходы, выплаченные в пользу иностранных фирм и другое.

Налоговый агент обязан сдавать в налоговую расчет сумм, выплаченных иностранным организациям. Если этого не сделать, то инспекция сможет приостановить операции по счетам и взыскать штраф (5% от суммы не уплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от всей суммы, указанной в расчете и не менее 1 тысячи рублей).

Расчет по суммам доходов иностранных организаций подается в налоговую по новой форме в срок не позднее 25 марта 2024 года. В порядке заполнения много технических правок, так что с инструкцией по ее заполнению надо знакомиться внимательно.

Подобный расчет надо подавать, если ваша компания выплатила доход иностранной организации. Если российская компания выплачивала доход иностранной организации – она является налоговым агентом и должна представлять расчет, заполненный нарастающим итогом, в котором отражаются все виды доходов как облагаемые, так и не облагаемые, а также возникшие из взаимозачета и других неденежных форм прекращения обязательств.

Налог на доходы физических лиц

Вводится новая форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат подачи. По ней нужно отчитаться за 1 квартал 2024 года до 25 апреля.

Теперь, с 2024 года, налоговые агенты перечисляют НДФЛ и подают уведомления 2 раза в месяц.

Компенсация удаленным и разъездным работникам с 2024 года нормируется. Для удаленных сотрудников, которые используют свое оборудование, программное обеспечение и т.п. норматив составляет 35 рублей в день. Суточные разъездным работникам составляют 700 рублей в день в РФ и 2500 рублей в день за рубежом.

С 2024 года ставка по НДФЛ для дистанционных работников российской компании, которые трудятся за пределами РФ такая же, как и для тех, кто работает внутри страны – 13% (или 15%, если доход свыше 5 млн. руб.).

Упрощенная система налогообложения

Изменилась форма декларации по УСН. ФНС своим приказом № ЕД-7-3/1036@ утвердила ее новую форму и порядок ее заполнения. В основном изменения носят технический характер. Связано это с тем, что в связи с введением ЕНП (единого налогового платежа) изменился и срок уплаты налога.

Декларацию по УСН надо сдать не позднее 25 марта 2024 года.

С 01.01.2024 если предприятие или ИП меняет место нахождения в середине года – налог платится по ставке, которая действует в регионе, в который произошла миграция. Раньше это правило вытекало только из разъяснений ФНС, что приводило к спорам. Теперь такое правило нашло отражение в законе.

В 2024 году повышаются лимиты доходов, дающие право на переход на УСН и сохранения упрощенной системы. Утвержден коэффициент в размере 1,329. Получается, что для сохранения права на УСН доход за 2023 год должен быть менее 199,35 млн. руб.

Порядок уплаты налогов и представления налоговой отчетности

31 декабря 2023 года закончился переходный период по введению единого налогового счета (ЕНС). Если в 2023 году предприятия могли осуществлять платежи в бюджет по-старому, используя платежное поручение со статусом 02 и могли не подавать уведомления об исчисленных налогах, то теперь такие уведомления обязательны для всех компаний и ИП. Уведомления составляют и подают по платежам где есть авансовые расчеты, а декларация подается позже – это УСН, НДФЛ, имущественные налоги, взносы.

Следующая новелла касается обязательного наличия у представителя организации, который сдает отчетность по ТКС, электронной доверенности, подписанной доверителем с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.

Форма ЕФС-1. Подается впервые, ранее такой формы не было. Подается до 25 января 2024 года. Напомним, что с 2023 года ПФР и ФСС объединены в единый Фонд пенсионного и социального страхования или СФР (Социальный фонд России). Ранее отчеты, которые сдавали (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3) теперь заменили одним – ЕФС-1. В этом отчете сочетаются очень разные сведения, которые ранее содержались в перечисленных отчетах. И в них легко запутаться – так что будьте внимательны. Да, кстати, не забудьте, что с 1 января 2024 года предельная база по страховым взносам увеличена до 2 225 000 рублей – это та величина, после которой страховые взносы снижаются (с предельного тарифа в 30%, до 15,1%).

Декларация по налогу на имущество организаций теперь подается до 25 февраля (до 2024 года подавали до 25 марта).

Это основные новеллы, которые вступили в действие с 2004 года. Как видим, большинство из них нейтральные, в основном сказывающиеся на загруженности учетных работников, но не меняющих кардинально саму налоговую нагрузку.