Внеплановая налоговая проверка - в каких случаях и как проводится?

Содержание:

• Какие проверки бывают?
• Когда могут назначить внеплановую проверку?
• Порядок проведения внеплановой налоговой проверки
• Особенности проведения внеплановых налоговых проверок у ИП
• Как подготовится к внеплановой проверке

Официального деления налоговых проверок на плановые и внеплановые нет. По крайней мере в Налоговом кодексе РФ вы не встретите такого понятия. Как нет и понятия «план налоговых проверок». Но все специалисты в области налогового права знают, что планы, как свои внутренние документы, налоговики утверждают, хотя и не публикуют их в открытом доступе. Если мы говорим про выездные проверки, то сама процедура ее проведения не будет отличаться в зависимости от того плановая она или нет. Различия могут быть проведены только по предмету проверки, проверяемому периоду, сроком проверки.

Какие проверки бывают?

В Налоговом кодексе закреплено два основных вида проверок – камеральные и выездные. Камеральные – проверки на основании представленных налогоплательщиком деклараций и расчетов. Такие проверки налоговики проводят у всех без исключения. Сроки таких проверок ограничены, как правило, двумя-тремя месяцами после окончания налогового или отчетного периода и сдачи декларации или расчета. Фактически налогоплательщик не ощущает, что его проверяют, если только налоговая не потребует представления каких-либо пояснений или дополнительных документов.

Выездные проверки – совсем иной случай. Попасть под выездную проверку для компании очень большое несчастье. Объяснение этому простое. Проверки налоговиков, как установила сама ФНС России, должны быть экономически эффективны, целесообразны и оправданы, и начинать выездную без уверенности в многомиллионных доначислениях налоговики не станут. Ведь выездная проверка длится, как правило, достаточно долго (от нескольких месяцев, до, порой, нескольких лет, включая периоды приостановлений и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля) и ресурсы ИФНС тратит большие. Вот тут самое время вспомнить разработанную налоговиками концепцию планирования выездных налоговых проверок, где прописаны критерии того, как надо налогоплательщиков отбирать для включения в план. План, как правило, составляют на уровне ИФНС, а затем утверждают в вышестоящем налоговом органе. О том, что налоговики готовятся к проверке предприятие может узнать по косвенным признакам – запросам сведений, пояснений, документов у самой компании и ее контрагентов, вызовов сотрудников на допрос в налоговую и т.д. Но бывают случаи, когда проверка может быть проведена в компании, которая в план не попала – вот тут мы и можем использовать термин внеплановая.

Когда могут назначить внеплановую проверку?

Главное основание для проведения внеплановой налоговой проверки – прекращение деятельности юридического лица – ликвидация или реорганизация. В этой ситуации налоговики достаточно быстро должны принять решение проводить или нет проверку. Времени на проведение качественного предпроверочного анализа у них в таком случае нет, есть только возможность оценить сведения, которые есть у налоговиков и проанализировать ликвидационный баланс и передаточный акт, которые предоставило ликвидируемое (реорганизуемое) предприятие. Ведь после завершения процедуры ликвидации проверять уже будет некого, а при отсутствии правопреемников – взыскивать налоги не с кого.

Достаточно часто предприниматели апеллируют к различным мораториям на проверки, которые ради поддержки бизнеса периодически объявляет руководство страны. Но надо знать, что они все не относятся к сфере налогового контроля. Как правило они касаются проверок пожарных, трудовых, технических и подобных инспекций. Когда на кону стоят фискальные интересы государства, то о мораториях речи не идет. Спровоцировать налоговую проверку могут материалы, поступившие от правоохранительных органов, а также жалобы неравнодушных граждан или организаций о том, что конкретное юридическое лицо или индивидуальный предприниматель нарушает налоговое законодательство.

Порядок проведения внеплановой налоговой проверки

Получив сведения о нарушении компанией законодательства о налогах и сборах, налоговики проведут предварительный анализ полученной информации, а также запросят у компании пояснения и документы. И далее уже будут решать каких мероприятий налогового контроля компания «достойна». После этого начальником ИФНС или его заместителем будет вынесено решение о проведении проверки, налогах, которые подлежат проверке (комплексная – по всем налогам, тематическая – по некоторым), конкретных сотрудниках инспекции, которые проверку будут проводить. Внеплановая проверка от выездной отличаться не будет. Могут запрашиваться документы, проводиться допросы свидетелей, осмотры офиса, склада, выемки документов, проведение экспертиз и т.п.

Особенности проведения внеплановых налоговых проверок у ИП

Сразу скажем, что проверки индивидуальных предпринимателей происходят реже, чем проверки компаний. Это касается и плановых, и внеплановых проверок. Поводом к проверке могут служить следующие обстоятельства:

• сообщения о нарушении ИП налогового законодательства, полученные от правоохранительных и иных государственных органов, а также граждан;
• низкая налоговая нагрузка у ИП;
• поступление на счета ИП значительных объемов денежных средств с их последующим снятием в наличной форме – для налоговиков не секрет, что лиц со статусом ИП часто используют для незаконной минимизации налогов, искусственного дробления бизнеса и обналичивания денежных средств;
• постоянная убыточная деятельность;
• несвоевременная оплата налоговых платежей;
• ошибки, противоречия в налоговой отчетности;
• миграция ИП между разными налоговыми инспекциями.

Проверяют у ИП, как и у компаний, период не превышающий трех лет предшествующих году, в котором проверка назначена. Мероприятия, которые проверяющие могут проводить такие же, как и у юридических лиц – вызов ИП и его сотрудников на допрос или для дачи пояснений, проведение инвентаризаций, запрос банковских выписок, осмотр офисных, производственных и складских помещений, истребование документов у самого налогоплательщика и его контрагентов. Срок проверки – два месяца, но он может быть продлен до четырех, а в некоторых случаях до шести месяцев.

Как подготовится к внеплановой проверке

Главный совет – соблюдение налоговой осмотрительности, внимательный анализ поступающих сигналов из налоговой – различных запросов, вызовов для дачи пояснений или проведения допросов как у самой компании, так и у её контрагентов. Главное заблаговременно понять, что в ИФНС поступил сигнал, что на предприятии не все гладко с соблюдением налогового законодательства. А из перечня запрашиваемой налоговиками информации можно уже будет понять предмет интереса контролеров и какие подготовительные мероприятия провести.