Налоговая заблокировала счет: причины и алгоритм решения

Содержание:

• Когда у ИФНС есть право приостановить операции по счетам
• Как организации разблокировать счет?

У налоговой есть право выносить решение о блокировке счетов налогоплательщика. Такие решения налоговая инспекция может выносить на основании статьи 76 Налогового кодекса, которая носит название «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей». Налоговый кодекс приостановлением называет прекращение банком всех расходных операций по конкретному расчётному счету налогоплательщика. Необходимо отметить, что такое приостановление распространяется не на все операции, так как есть операции, которые имеют приоритет перед налоговыми платежами. О них сказано в статье 855 Гражданского кодекса. Например, это касается алиментов, удовлетворение требований (подтвержденных исполнительными документами) о возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Когда у ИФНС есть право приостановить операции по счетам

Есть пять случаев, когда налоговая вправе приостановить операции по счетам.

1. Компания не сдала налоговую декларацию. Напомним, что налоговая декларация сдается по итогам налогового периода, который для разных налогов различен. Например, по налогу на прибыль налоговый период составляет один год, а для НДС – квартал. В течение налогового периода существуют отчетные периоды (чаще это квартал) и налогоплательщик представляет в ИФНС иные налоговые расчеты. Закономерен вопрос, могут ли налоговики заблокировать счета, если не сдан промежуточный расчет? Или, допустим, если не сдана бухгалтерская отчетность? Налоговый кодекс налоговым органам такого права не дает. Об этом однозначно высказался еще в 2013 году Высший Арбитражный суд в своем Постановлении Пленума № 57 от 30.07.2013. Затем эту позицию подтвердил Минфин России в 2014 году и ФНС в 2017. Важен и срок просрочки по сдаче налоговой декларации – более 20 рабочих дней после истечения срока на ее подачу. Такой же порядок будет распространяться на несвоевременную подачу расчета по страховым взносам и расчёта 6-НДФЛ (несмотря на то, что эти формы носят название «расчет»).
2. Предприятие не расплатилось с бюджетом по налогам. Если есть решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, и оно не исполнено – счета заблокируют.
3. Налоговая может использовать блокировку как обеспечительную меру, если ИФНС по результатам налоговой проверки выявила недоимку, начислила пени и штрафы и у налоговой есть сомнения, что решение по налоговой проверке будет исполнено, и к тому же уже имеется запрет на реализацию имущества налогоплательщика, а стоимость такого имущества менее доначислений по проверке.
4. Если у организации имеется обязанность по организации взаимодействия с налоговыми органами по ТКС (телекоммуникационным каналам связи), но организация такой электронный документооборот не организовала – налоговая может приостановить операции по счетам по истечении 10 дней. Срок исчисляется с даты, когда возникла обязанность взаимодействия с налоговой по ТКС.
5. И последнее, 5 основание. Оно проистекает из обязанности налогоплательщика сообщать налоговому органу в течение 6 рабочих дней о получении сообщения по ТКС. И если компания не направит электронную квитанцию о таком приеме сообщения – счета заблокируют.

Решение о блокировке счета принимает руководитель налогового органа (его заместитель). Сроки, в которые такое решение может быть принято:

• Если не представлена декларация – начиная с 21 рабочего дня просрочки подачи декларации и не позднее 3 лет с даты в которую надо было декларацию подать.
• Если не исполнено требование об уплате налоговой задолженности. В этой части за последнее время было ряд изменений. С 1 июня 2022 года действует такое правило: «налоговым органам поручается после 1 июля 2022 года и до отдельного распоряжения не приостанавливать операции по счетам до истечения двухнедельного срока с момента направления в банк поручений ФНС на списание и перечисление в бюджет задолженности по налогам и сборам».
• Если блокировка принимается в качестве меры обеспечения исполнения решения по налоговой проверке – со дня вынесения решения.
• Если не сообщили о приеме сообщения от налоговой по ТКС – в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока на уведомление налоговой (на которое, напомним, дается 6 рабочих дней). Такой же срок – 10 рабочих дней, если не исполнили обязанность по подключению к ЭДО (электронному документообороту) для общения с ИФНС.

Как организации разблокировать счет?

1. Самое частое основание для блокировки счета – неподача отчетности в налоговую в установленный срок. Как только организация такую отчетность подаст – счет разблокируют, если точнее – до конца следующего рабочего дня после дня сдачи отчетности. Если счет не разблокировали на следующий день – надо обратиться в налоговую и узнать принята ли отчетность (вдруг есть иные основания для ее непринятия), и почему налоговая нарушает свой же собственный регламент и Налоговый кодекс;

2. Когда предприятие не оплатила налог по выставленному требованию, ИФНС разместит решение о взыскании задолженности в специальном реестре и выставит банку поручение на сумму долга для списания средств со счета компании. Банк снова станет проводить операции по счету компании, когда в реестре решений о взыскании будет значиться положительное (либо нулевое) сальдо по ЕНС (единому налоговому счету). Если для компании важно быстрее разблокировать счет – можно через личный кабинет налогоплательщика передать документы подтверждающие произведенную оплату напрямую в ИФНС, чтобы последняя убедилась в оплате и разрешила проведение операций по счетам. Можно использовать и иной способ для ускорения разблокировки – подать документы, подтверждающие оплату через сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета». Компания в течение 24 часов по телефону (указывается в электронном сообщении налогоплательщика) получит информацию от Оператора Центра помощи по реабилитации счета о состоянии процесса разблокировки.

3. В ситуации, когда блокировка является обеспечительной мерой.

• Самый быстрый и, наверное, самый сложный способ – оплатить сумму, требуемую налоговой в качестве недоимки, пеней, штрафов, начисленных в результате налоговой проверки – на следующей день налоговая обязана разблокировать счет. Сложный этот способ из-за того, что как правило суммы доначислений не маленькие и обычной компании их бывает трудно быстро найти. Если такие средства есть – можно их оплатить, даже если с решением ИФНС компания не согласна. Далее никто не мешает решение налоговой оспорить в административном или судебном порядке, отменить решение, а денежные средства вернуть;
• Можно обжаловать само решение о принятии обеспечительных мер (в их числе и запрет на отчуждение и передачу в залог имущества, и блокировка счетов). Обжалование проводится в вышестоящий налоговый орган или в суд. Если названные органы удовлетворят жалобу, компания должна обратиться в территориальную налоговую с заявлением о снятии ограничений по банковским счетам, приложив решение об отмене обеспечительных мер;
• Если решение принято на основании налоговой проверки – можно оспорить само такое итоговое решение и, если получится добиться удовлетворения жалобы, надо написать заявление в ИФНС в произвольной форме с просьбой разблокировать счета;
• Когда основанием к блокировке привели либо не подключение к ЭДО, либо непринятие сообщения от ИФНС по телекоммуникационным каналам связи – компании надо просто устранить эти нарушения, что не сложно – подключиться к ЭДО (заключив с оператором электронного документооборота договор на оказание услуг по обеспечению ЭДО), либо принять сообщение и представить в инспекцию запрашиваемые документы, пояснения.

В итоге надо отметить, что, когда счета заблокированы ИФНС, восстановить их работоспособность либо не так уж сложно, либо компания может хотя бы точно определить причину блокировки и пути ее устранения, чего нельзя сказать, когда счета заблокированы самим банком на основании данных от ЦБ, Росфинмониторинга и других похожих причин. В этом случае иногда приходится провести целое адвокатское расследование, чтобы определить причины блокировки. Но это уже совсем иная история…