Подготовка к допросу в налоговой - что нужно учитывать?

Содержание:

• Кого не вызовут в налоговую в качестве свидетеля?
• Как вызывают свидетеля на допрос?
• Где проходит допрос?
• Что будет, если не явиться на допрос?
• Как проходит допрос?
• Как подготовиться к допросу?

У налоговых органов есть право вызвать для дачи показаний любое физическое лицо в качестве свидетеля при условии, что данному лицу могут быть известны какие-либо важные факты, по мнению налоговой, для налогового контроля. Как правило такой вызов для человека является стрессовой ситуацией, а для юридических лиц и их руководящих работников – непрогнозируемыми рисками.

Надо обязательно учитывать, что протокол допроса свидетеля в налоговой является процессуальным документом и сведения сообщенные допрашиваемым могут быть впоследствии использованы для обвинения как других лиц, так и самого допрашиваемого в совершении налогового правонарушения и даже преступления.

Кого не вызовут в налоговую в качестве свидетеля?

Сразу отметим, что некоторые лица обладают «иммунитетом» от вызова в налоговый орган в качестве свидетеля, о чем говорится в п.2 ст. 90 Налогового кодекса РФ:

• Малолетние, то есть лица моложе 14 лет;
• Лица с физическими и психическими недостатками, которые мешают им адекватно воспринимать обстоятельства важные для контролеров;
• Лица – носители профессиональной тайны. К ним относятся, в том числе адвокаты и аудиторы. Важно только, чтобы доступ к такой тайне ими был получен в связи осуществлением их профессиональной деятельности.

Как вызывают свидетеля на допрос?

В Налоговом кодексе порядок вызова на допрос не указан, но в различных ведомственных актах ФНС и Минфина такой порядок разъясняется. Например, в Письме ФНС от 17.07.2013 №АС-4-2/12837 указывается, что рекомендуется вызывать свидетеля повесткой. Жестких требований к форме и содержанию повестки нет, есть только ее рекомендательная форма, утвержденная ФНС. В повестке указывается кто и куда вызывается, причина вызова, время и место допроса.

Где проходит допрос?

Допрос, как правило, проводят в территориальной инспекции. Но это не единственное место, где допрос может быть проведен. Налоговый кодекс говорит, что допросить могут по месту пребывания, если человек по объективным причинам (старость, болезнь), явиться в налоговую не может. Где допрашивать определяют сами инспекторы. В нашей практике допрашивали (или пытались допросить) свидетеля дома, на работе, «вылавливали» даже на улице, у метро.

Например, еще в 2015 году Верховный суд указал, что допрос, проведенный на улице – это нормально, такие показания являются допустимым доказательством по делу. Но, по нашему мнению, такой допрос нормальным (где можно соблюсти все права свидетеля, гарантированные Конституцией и Налоговым кодексом) назвать нельзя.

Что будет, если не явиться на допрос?

Если на допрос не явиться, то вас могут оштрафовать на 1 000 рублей. Причем сколько раз на вызов вы являться не будете – столько раз и оштрафуют. Такие неявки могут быть расценены как отягчающее обстоятельство и штраф могут взыскать в двойном размере (то есть в размере 2 000 рублей). Налоговый кодекс не допускает принудительного привода свидетеля. Являться или нет зависит от избранной налогоплательщиком тактики защиты в налоговом деле.

Если хотите перенести допрос, желательно согласовать это с проверяющими, выбрав удобное время. В таком случае вы получите время и на подготовку к допросу.

Как проходит допрос?

Перед началом допроса свидетель предупреждается об ответственности за отказ от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний. Ответственность – штраф 3 000 рублей. Свидетель расписывается в протоколе о таком предупреждении. Но не забываем о ст.51 Конституции РФ, где отмечено, что никто не обязан свидетельствовать против себя и близких родственников. Поэтому со ссылкой на эту статью, а она универсальна, можно отказаться отвечать на очень многие вопросы, что часто является благом, когда человек находящийся в стрессовой ситуации может наговорить лишнего, навредив самому себе. Есть еще универсальный способ, просто не отвечать на вопрос, ведь вы можете не помнить, да и не обязаны помнить все обстоятельства вашей жизни и работы – слабая память не наказуема.

В протоколе допроса указывают кого и когда допрашивали, наименование налогового органа. Фамилию и должность инспектора, сведения о других лицах, которые были на допросе, сами свидетельские показания. У протокола могу быть приложения, например, фотографии, аудио и видеозаписи. После того как допрос закончится инспекторы обязаны вас ознакомить с протоколом, а его копию вручить вам под роспись. Если вы с чем-то не согласны – смело говорите об этом, ваши замечания должны быть внесены в протокол.

Налоговый орган обязан возместить расходы свидетелю, которые он понес в связи с явкой на допрос (проезд, суточные, проживание).

На допросе налоговики ведут себя по-разному. В последнее время, мы, как адвокаты, сталкиваемся с весьма корректным отношение контролеров как к нам, так и к нашим доверителям, не сталкиваемся с психологическим давлением, угрозами и т.п. Хотя нам известны случаи, когда свидетель шел один на допрос, без представителя, его запугивали, психологически давили, по несколько раз задавали повышенным тоном одинаковые вопросы и человеку во время или после допроса становилось плохо, приходилось обращаться к врачу. Так что желательно, что бы с вами рядом на допросе был представитель, лучше всего – профессионал (адвокат или специалист в налоговом праве).

Как подготовиться к допросу?

За многолетнюю практику мы, как адвокаты по налогам пришли к выводу, что самое худшее – идти на допрос не подготовленным и без опытного представителя, который может в нужный момент указать налоговикам об их неправомерных вопросах и требованиях, если таковые будут, а своему доверителю в порядке даче консультации подсказать, какой тактики безопаснее придерживаться в конкретной ситуации.

Нам известен перечень вопросов, которые будут задавать налоговые инспекторы. Это не является тайной и их список ФНС опубликовало еще в июле 2017 года в своих Методических рекомендациях от 13.07.2017 г. № ЕД-4-2/13650@. Данные вопросы в Методичке налоговой разбиты на два блока: вопросы сотрудникам (38 вопросов); вопросы руководителям (42 вопроса).

Вот некоторые примерные вопросы сотрудникам:

• Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
• Что входит в ваши должностные обязанности?
• Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
• Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
• Одобрение того или иного контрагента это ваше единоличное решение или коллегиальное?
• Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
• Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
• Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) вас объединяют?
• Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
• Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
• Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
• Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
• В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
• В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
• Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
• Как у вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
• У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия вы предпринимали в подобных случаях?
• Есть ли склад и где он находится?
• Есть ли в вашей компании служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.
• Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.

А вот некоторые вопросы к руководству:

• Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
• Кто назначил вас на эту должность?
• Где и кем вы работали ранее?
• Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «1»?
• Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
• Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
• Как происходит поиск контрагентов?
• Одобрение того или иного контрагента - это решение единоличное или коллегиальное?
• Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
• Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
• Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
• Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) вас объединяют?
• Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
• В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
• Кто должен присутствовать при принятии товаров (работ, услуг) в обязательном порядке?
• Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители Заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?
• На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
• Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

В своей работе мы в обязательном порядке моделируем с доверителями ход допроса в налоговой, продумываем на какие вопросы и в каком ключе будем давать ответы, как будем реагировать на возможные уловки налоговых инспекторов. Помните, что самые удачные и безопасные допросы это те, к которым вы подготовились, как информационно, так и психологически.